香港薪俸稅報稅、扣除與繳稅指南

香港薪俸稅按個人的應課稅入息及相關扣除、免稅額計算。申報責任不只看你是否香港永久居民：稅務局指出，任何人士如有源自香港的受僱入息，都可能須在香港繳薪俸稅。相反，人在香港工作或持有香港身份證，並不代表每筆入息必然都按同一方式課稅；跨境工作、海外受僱、借調、股份利益和僱主提供住宿等情況，須按工作地點、受僱安排和個別事實判斷。稅務局：薪俸稅─僱員須知

圖片來源：稅務局：個別人士報稅表BIR60樣本。稅務局2025/26課稅年度BIR60樣本首頁，表內姓名、號碼、收入和地址均為示例；正式報稅須使用稅務局發出的報稅表或指定電子服務。

本文聚焦僱員常見的個人報稅表 BIR60 和薪俸稅。BIR60 也可申報全權物業租金收入、獨資業務利潤及選擇個人入息課稅；公司利得稅、合夥業務、物業業權安排或跨境雙重課稅等複雜個案，應另查稅務局專題資料或向合資格稅務專業人士查詢。

先認識課稅年度和報稅責任

香港個人薪俸稅的課稅年度一般由每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。例如 2025/26 課稅年度，是指 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日的評稅期間。稅務局通常向已知須課稅的個人發出 BIR60，申報該年度受僱入息；即使你估計收入低於免稅額、沒有收入或最後不需要繳稅，收到報稅表後仍須在限期內填妥交回。

如果你有可能應課稅的香港入息，但沒有收到報稅表，不要推定自己不必處理。薪俸稅和物業稅評稅基期結束後四個月內，應按規定書面通知稅務局；薪俸稅年度的通常通知限期是 7 月 31 日。剛開始在港工作、曾被評為毋須繳稅後收入增加、轉換僱主，或取得僱主以外的應課稅收入時，可用稅務局「就應課稅事項通知」指引核對應如何辦理。

僱主會向稅務局申報僱員薪酬，並通常提供 IR56B 等資料副本，但這不取代僱員自己的 BIR60 申報責任。核對僱主資料時，也要留意花紅、佣金、董事袍金、離職款項、股份獎賞、宿舍或其他非現金利益是否須列報；判斷應課稅與否要按稅務局對該類入息的說明，而非只看糧單上的「底薪」。

收到 BIR60 後按這個順序處理

先看報稅年度和限期。確認表格屬哪個年度、是否有附表及需要申報的收入類別，將紙本列明的限期記入行事曆。不要以朋友、稅務代表或僱主收到表格的日期推算自己的限期。
收集僱主和家庭資料。準備 IR56B 或薪酬摘要、年內多名僱主的入息、受僱日期、婚姻和受養人資料，以及其他要求申報的入息。核對姓名、香港身份證號碼、通訊地址和銀行資料。
整理扣除和免稅額證明。檢查強積金供款、認可慈善捐款、合資格進修開支、住宅租金、居所貸款利息、自願醫保保費、合資格年金／可扣稅自願供款，以及子女、父母或其他受養人免稅額等項目是否適用。不同項目有各自的資格、上限及共同申索規則。
填報所有適用部分。如同時有薪金、租金或獨資業務收入，按 BIR60 指示及補充表格申報。若配偶需要在選擇合併評稅、個人入息課稅或某項聯名申索時簽署，不要漏簽。
用官方渠道提交並保存確認。可按表格指示郵寄或用個人稅務網站（ITP）電子申報。確認成功提交、保留副本及電子確認記錄；不要把證明文件原件寄出，除非稅務局明確要求。
更新地址和聯絡資料。報稅表寄送期間搬屋、離港或更換通訊方式時，盡快在 ITP 或依稅務局指示更新資料，並留意系統訊息和郵件。

限期會按報稅方式和業務情況不同

通常沒有獨資業務的個人，BIR60 須於發出日起一個月內交回；有獨資業務者一般有三個月。稅務局亦可能按特定年度安排電子報稅寬限，或透過稅務代表整批延期；個別延期只會在特殊情況下考慮，必須正式申請並等待批准。

以本指南查核時的 2025/26 年度作例，稅務局於 2026 年 5 月 4 日寄出個別人士報稅表，沒有獨資業務的納稅人一般須在 6 月 4 日或之前提交，獨資業務另有期限；該年度電子申報可獲額外一個月寬限。此日期只作該年度例子，不能套用到下一年度。每次收到表格後，請查看稅務局依時報稅頁面和個人表格上的期限。若限期已過，立即透過官方渠道提交或聯絡稅務局，說明情況，不要等待追收信。

免稅額與扣除：先確認資格，再保留證據

免稅額和扣除額會降低計算應課稅入息時的金額，但不是所有支出都能扣稅。部分項目設有年度上限、受養人年齡或居住條件、指定保單／課程資格或由誰付款的要求。稅務局會調整年度金額；本文不固定列出金額，應在提交當年報稅表前查看免稅額、扣除和稅率表及個別項目說明。

類別	常見例子	申報前核對
個人和家庭免稅額	基本免稅額、已婚人士、單親、子女、供養父母／祖父母、供養兄弟姊妹	年齡、婚姻狀況、受養關係、同住或經濟供養條件；同一受養人由誰申索
強制性扣除	強積金強制性供款	僅申索符合規定的僱員強制性供款部分，並受年度上限約束
指定支出扣除	認可慈善捐款、個人進修、居所貸款利息、住宅租金、自願醫保保費、合資格年金保費及可扣稅自願性供款	收據、租約和印花、保單資格、課程認可、付款人與申索人關係及個別上限
其他情況	長者住宿照顧開支、合資格傷殘人士相關項目	依該年度條件和證明文件申報，不要把一般生活費自行列作扣除

通常毋須在遞交 BIR60 時一併附上所有收據，但稅務局可要求提供證明。保存報稅表副本、僱主收入資料、租約及租金收據、捐款收據、醫保／年金文件、進修收據和受養人資料。應以稅務局指引列明的保存年期為準；如申索居所貸款利息或住宅租金，另核對是否可同時申索、由誰申索和物業／租約的資格。

已婚人士、租金收入和獨資業務

已婚人士選擇評稅方式

夫妻可以按入息、免稅額及扣除安排評估分開評稅、合併評稅或個人入息課稅是否適合。並非所有夫妻都必須合併申報；有些情況可由一方申索已婚人士免稅額，有些則須由雙方共同選擇。先按雙方薪金、租金、業務收入和可申索免稅額比較官方計算結果，再依表格指示提交選擇；婚姻狀況或配偶在港／海外居住，不會自動決定評稅方式。稅務局：免稅額常見問題｜個人入息課稅常見問題

同時有租金或獨資業務收入

BIR60 可申報由納稅人全權擁有物業的租金收入和獨資業務利潤，也可按資格選擇個人入息課稅。這種選擇可能讓合資格人士把薪俸、物業和業務來源一併計算，但結果取決於各類收入、可扣開支、配偶及家庭免稅額，不應假設一定較省稅。若物業屬聯權共有、業務由合夥或有限公司經營，申報人和報稅表種類可能不同，按稅務局指引確認。

稅單、暫繳稅和付款

薪俸稅通常採「先按上一年度資料徵收暫繳稅，再以本年度實際入息作最後評稅」的方式。稅單可能同時列出上一年度最後評稅和下一年度暫繳稅，並分期列明繳款日期。收到通知後，不要只看總額；分清稅款所屬課稅年度、已繳暫繳稅抵扣、尚欠款額和每一期到期日。無須繳稅者通常不會收到評稅通知書。

可按稅單上的收款帳號及官方指示以網上銀行、轉數快、繳費靈、電子支票或其他列明方法付款；保留銀行紀錄、交易參考號或電子收據。付款方式、分期申請和未按時繳款的附加費，查閱稅務局繳稅及退稅頁。不要透過陌生短訊連結輸入稅單資料；自行登入 ITP 或由稅務局官方網站進入付款指引。

入息下降或免稅額改變時可查緩繳資格

如果本年度預計應課稅入息實額比上一年度低、失業或減薪，或新添子女／受養人等令免稅額改變，可能可申請緩繳全部或部分暫繳稅。申請須符合理由並在法定期限內提交，常見期限按暫繳稅繳款日前 28 天或通知書發出後 14 天計算（以較後者為準）。遞交緩繳申請不等於自動獲批；收到稅務局決定前，按稅單說明處理款項。稅務局：申請緩繳暫繳稅

不同意評稅或發現報漏資料

收到評稅通知書後，逐項核對入息、免稅額、扣除、暫繳稅抵扣及繳款日期。如認為入息估算、申索或稅款有誤，通常須在評稅通知書發出日期起 一個月內以書面提出反對，清楚列出理由並附上支持文件；部分估計評稅的反對還須同時交回填妥的報稅表。反對期限不會因為申請個人入息課稅而自動延長。稅務局尚未處理反對期間，也不要自行忽略稅單所列付款責任；按通知指示繳款或查詢。稅務局：薪俸稅僱員須知與評稅反對說明

如果已提交的報稅表有遺漏或錯誤，盡快按照 ITP 的更正流程或稅務局指引補充資料。保留更正內容、提交日期和附件紀錄；不要等到日後收到補加評稅才整理證據。

離職、長期離港和改地址

轉工時，向新舊僱主索取或確認相關薪酬和 IR56 表格資料；年內有多名僱主者，申報時把各段受僱入息一併核對。若將永久或長期離港，僱主可能須提交 IR56G 並按稅務局要求暫扣尚未支付的薪酬款項，讓納稅人處理離港前稅務。按稅務局離港納稅人須知查明通知期、僱主程序、報稅表和清稅安排；已離港人士仍須處理收到的報稅表和稅單。

更改通訊地址時應在稅務局指定期限內通知，並確保能收取報稅表、補件信、評稅通知和繳款通知。可在 ITP 更新資料，並保存提交確認。稅務局只會按登記資料寄送信件；搬屋或離港不會自動終止申報責任。

常見問題

僱主已替我申報薪金，我還要填報稅表嗎？ 要是你收到 BIR60，仍須按期限提交。僱主申報是其法定責任，不取代僱員的報稅表。

沒有收到 BIR60，就一定毋須報稅嗎？ 不一定。若有可能須課稅的香港薪俸入息而未收到報稅表，查看稅務局「就應課稅事項通知」的規定，按期限書面通知稅務局。

短期來港工作的人士要交香港薪俸稅嗎？ 是否須稅取決於入息來源、工作日、受僱及安排等具體情況，不單按旅遊或居留身份判斷。訪客逗留條件亦可能限制在港工作；入境許可和稅務責任要分別查核。

收入不高或最後不必繳稅，可以不理報稅表嗎？ 不可以。收到 BIR60 仍要如期填交，稅務局會按申報資料判斷是否須繳稅。

可以自行把所有工作開支列為扣稅嗎？ 不可以。只有稅務局認可的扣除或免稅額、並符合該項條件的支出才可申索；一般交通、餐飲或服裝開支不能因與工作相關就自動扣除。

個人入息課稅是否一定比較省稅？ 不一定。它涉及不同收入來源和配偶情況，應按現行規則比較計算結果；如同時有租金、業務收入或夫妻選擇，先查稅務局示例或尋求專業意見。

資料來源

限期例子按 2025/26 課稅年度資料；免稅額、扣除上限、稅率、網上服務和表格會更新。每次報稅均請以當年度 BIR60、稅單和稅務局最新頁面為準。

資料記錄

資料維護資訊

最後查證: 2026年10月4日
主要來源: www.ird.gov.hk （另開視窗）